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这涉及到了矿老板的核心利益

更新时间:2020-06-23 点击数:285

矿业权人使用了属于国家的两种自然资源一曰矿产资源二曰底土资源国家从矿业权人手中获得两种收益一曰权益金二曰年租如此表述矿业权人从国家所获得的自然资源权利与应缴纳的费用一清二楚毫无可争议之处但是不是两种资源只收两种使用费呢道理是如此事实则不完全如此在某些特定情况下会出现两种资源三种收费的局面这个问题留待下面讨论 

权益金royalty我国曾称矿产资源补偿费后改为资源稅权益金的名称来源于欧洲的王权时期天下之大莫非王土平民使用了国王的土地或其他资源需向王室缴纳一定的费用称为权益金这从权益金的英文字根royal就可看得出来它是皇家的意思当时的权益金收取者只有一个主体就是国王由于国王代表国家因此也可以说其主体是国家到了资本主义时代权益金的主体被扩大了除国家外私人的资产出让给他人使用在契约上资产出让者向受让者收取的费用也可称为权益金联合国环境经济核算体系中心框架2012把企业使用自然资源应向国家缴纳的费用定义为自然资源租金按照这个定义权益金就是租金

年租annual rent在矿法中特指矿业权人使用了底土资源而向所有者缴纳的费金年租是一种租金租金的意义就比较广泛了从古至今国内国外无人不晓在这里没有必要再做解释租金比较多的用于固定资产如土地房屋机器设备等矿业权人在探矿阶段和采矿阶段都使用了底土资源底土也是一种土地因此向土地看齐使用了租金一词我国矿法过去称之为探矿权使用费采矿权使用费现在统称为矿权业占用费

权益金与租金在概念上并无区别用了别人的东西给别人一种回报既可以说是租金也可以说是权益金因此把使用矿产资源的费用说成是租金把使用底土的费用说成是权益金也是可以的现在用两个词纯属矿业管理部门长期以来形成的习惯

什么是权益金

关于权益金的定义以奥托James Otto等2006为首的专家组在为世界银行写的一份全球权益金调查报告中写道权益金是从地下采出矿石后向矿产资源的所有者缴纳的回报

奥托领导的专家组还认为权益金是一种税具有以下属性

是由一部法律规定的税种并命名该税种为权益金

该税种的内容是向矿产资源的所有者缴纳税款

该税款是对矿产资源所有者向纳税者转让矿业权并允许销售矿产品的补偿费

该税种特指矿山不适用于其他产业

奥托对权益金的归纳总体上是准确的但他把权益金归入税种似乎不符权益金的本质背离了联合国2012年环境经济核算体系中心框架SEEA关于权益金性质的定义也背离了他自己对权益金下的回报return的定义按照SEEA的定义权益金是一种租金是自然资源使用者向自然资源资产所有者缴纳的回报笔者在权益金的性质上赞成SEEA的定义除税款一说外均同意奥托的归纳其实奥托在定义中说的回报就是一种财产收益而不是政府税金的概念在他的第二点明确了权益金是资源的使用者向所有者缴纳的费用这是一种财产租让关系不属政府征税性质最后我们注意到奥托的文章发表在前2006年SEEA的定义发布在后2012年而且有世界银行的代表参加考虑到联合国的文件更具权威性本文采取把权益金视为矿产资源资产的租金而非税金的观点

权益金的性质

权益金是国家凭借其矿产资源所有者的身份应获取的利益这个矿产资源特指原始自然状态而不是后来经过投资者发现和勘查的矿产资源如矿产资源量矿产储量等在后面这类矿产资源中除原始状态的矿产资源投入外还包含了勘查资本的投入这个观点在SEEA中也已表述得十分清楚下文凡提到权益金都是指自然状态下矿产资源的收益因为只有这一部分是属于使用国家自然资源资产的收费至于国家收多少是另一个问题

在明晰资产范畴的前提下权益金的性质就十分简单了它是矿产资源资产所有者向其使用者收取的一项费金

权益金的理论基础——资源租金

谈到权益金的费率首先要研究对一宗矿业权而言其占有的自然状态下的矿产资源的价值是多少说明这一问题的最好方式是引用SEEA的估价方法这一估价的对象是联合国UNFC-2009的商业性项目包含的矿产资源量在SEEA中是A类资源量即我们通常所指的矿产储量采用的是折现的现金流量表估算方法按这种方法将开采加工出的矿产品的销售收入减去所有的资源勘查开发与生产成本再减去政府的税金不包含权益金最后减去企业投资的正常回报即得到自然状态下的矿产资源资产的租金价值                                                 

图1的流程是通过现金流量表折现完成的折现年份为矿山服务年限通常为20至30年折现率应反映货币价值的变化而不带有其它利益性因素投资者正常回报按外生回报率即市场平均回报率处理

图1  矿产资源资产租金的估价流程

租金与投资收益是两个不同的概念但按图1的联合国资源租金估价流程使租金变成了投资概念了这种算法反映出国家与企业是一种合资关系国家以自然状态的矿产资源出资企业以现金出资在得到最后的矿产品纯收益后因为无法估算国家投入的自然状态的矿产资源价值究竟值多少于是采用了一种间接的方法扣除企业投资者的正常所得余下的就是国家矿产资源资产投入应得的收益了它就是租金——自然状态下矿产资源资产的价值我们不必计较它是租金是权益金还是投资收益反正就是它了

权益金的费率

首先要说明的是在各国的矿产资源管理实践中权益金是租金但通常并不等于按图1估算出的租金收取图1的租金是权益金的最大值政府是否取这个最大值作为权益金取决于政府对国家经济系统的全盘考虑可能等于更可能小于甚至大大小于租金投资利润最大化的市场原则不适合于权益金因此权益金费率的确定具有很强的政策性

矿业和农业一样为一个国家经济系统提供物质基础在我国90%的能源75%的原材料来自矿产资源矿产资源一旦出现问题整个国家经济系统都会受到影响因此各国政府都不把矿业作为一个一般产业看待而是采取非常宽松的政策宽松首先体现在收取较低费率的权益金上具体地说国家虽然是个以自然状态的矿产资源资产入股的投资者但她并不想按其投资额度索取全部回报这不是哪几个国家的做法而是世界上绝大多数国家的做法

从矿种看对能源矿产如石油天然气煤炭和宝石类矿产收取的权益金较高而对于大多数金属非金属矿产则收取的权益金较低在美国联邦政府土地上采矿对绝大多数金属非金属矿产200年来坚持不收权益金这么做的原因是为了保证资源安全扩大就业并为企业留下深化环境保护与复垦的充足资金

权益金的费率和征费方式各国不尽相同主要有四种形式

从量征收按单位矿产品定一个固定的费率例如美元/吨以销售的产品产量为基数计算征收

从利征收以矿山企业的利润为基数定一个费率%按已销售的矿产品所获利润为基数计算征收

从价征收按单位矿产品销售价定一个费率%以矿产品销售收入为基数计算征收

混合征收以销售收入为基数征收按利润确定阶梯费率或按矿种不同采用不同的收费方式

从量征收

这是早年多数国家的选择现在还有俄罗斯澳大利亚西澳州印尼赞比亚巴新加纳等国均使用这种算法其计算公式是

R=k×Q

式中R为权益金k为矿产品的权益金费率如吨/元Q为收费期矿产品的销售数量按照不同的矿产设置不同的费率k

例如铁矿石权益金费率为2美元/吨某矿山年产800万吨矿石当缴纳权益金1600万美元

从利征收

有些国家采用纯利有些国家采用毛利作为计算权益进的基数使用这一方法的国家有南非澳大利亚北领地加拿大不列颠哥伦比亚省智利墨西哥新西兰等

R=k×Prf

式中R为权益金k为权益金费率%Prf为收费期销售矿产品获得的利润

例如某铜矿权益金费率按铜精矿销售收入的10%计当年铜精矿含铜20%销售后毛利为1.2亿美元则应缴纳权益金1200万美元  

设置费率的基本原则是对盈利高的矿产品收费要高而对盈利低的矿产品收费要低对不盈利的矿产品可以不收费这一收费原则充分体现了国家视企业经营状况采取的政策调控在矿业低迷期对企业起到及时的扶助作用在矿价高涨期对企业盈利起到平抑作用

从价征收

以矿产品销售收入为基数征收权益金使权益金的收取数额随价格浮动是一种符合市场规律的方法既可避免价格低迷时矿产不合理的多缴费又可避免价格飙升使国家不合理的少收费目前实行这一费率的国家最多如印度澳大利亚昆士兰州哈萨克斯坦蒙古等这种方法必须事先规定参照的价格标杆如金属多半以伦敦金属交易所LME的报价为标杆其他矿产品也须事先指定以免届时出现争议

本方法的计算公式是

R=k×Prc×Q

式中R为收费期销售的矿产品的权益金k为权益金费率%Prc为单位矿产品的价格Q为收费期内销售的矿产品数量Prc×Q构成矿产品销售收入

例如某煤矿权益金按从价征收每吨费率为7%年产动力煤500万吨每吨坑口价40美元则应缴纳权益金1400万美元

但印度的从价征收别开生面建立了一个简单的回归方程来计算煤炭的权益金印度的权益金费率是随市场价格波动确定的多按伦敦金属交易所的报价计算但对煤炭印度采用了一个回归方程

R = a + b×Prc

式中R为每吨煤炭的权益金a为常数是一个以卢比为货币单位的钱数具有对煤炭质量不同的调控参数性质b为系数代表基本费率这两个参数均由矿产资源管理部门据不同煤炭品种定期调整并发布Prc是煤炭坑口市场价格以卢比计

印度的权益金管理办法将煤炭按品质优劣划分为5类第一类最佳属炼钢用的焦煤第5组最差属最低牌号的煤炭以第一组焦煤为例2007年政府发布至今仍使用的两个参数是

a = 180卢比

b = 5%

自2014年以来国际焦炭价格低迷目前约120美元/吨按照1美元对卢比的汇率为55计算合6600卢比/吨则印度焦炭级煤炭的权益金为

R = a + bp = 180 + 5%×6600 = 330卢比/吨= 6美元/吨

这种计算方法对一个具有非常复杂矿产品结构的矿种而言有其合理性

混合征收

所谓混合征授分两种情况其一是对不同矿种采用不同的权益金计算方法例如对金属矿产采用从量法对能源矿产采用从利法一个国家采用两种或三种方法计算权益金其二是对同一矿种采用以销售收入为基数按利润确定阶梯费率的权益金计算方法前者不言自明下面说明后者的计算过程

南非采用了这种收费方式按矿产品价格确定费率按销售收入计费

南非的权益金制度按精炼矿产品与非精炼矿产品两大类征收所谓精炼矿产品指的是金属等深度加工的原材料所谓非精炼矿产品指的是原矿和精矿

权益金计算公式是

R=k×E

式中k为权益金费率E为矿产品的销售收入

现以精练铜为例说明该方法计算过程精炼铜是指含铜量99%以上的铜冶炼产品假定国际铜价为8000美元/吨某矿山年产精炼铜10万吨总销售收入为80000万美元税前毛利为22000万美元则其权益金百分数为

k = 0.5+{22000万美元/80000万美元×12.5}×100 = 2.7

即权益金率为2.7%如果矿山税前利润为零则收取0.5%的权益金如亏损更多就等于免收权益金了

表1  主要矿产资源国家权益金费率表

权益金的收缴时间

各国矿法权益金的收费时间明晰就是在矿产品销售后收取多数一年收两次有的按月份收取例如如果半年收费一次则上半年6个月为销售期收费紧接销售期给一个时间限如7月10日之前到目前为止还没有发现国外有哪一部矿法在产出矿产品阶段之前缴纳权益金之所以这么处理有两点理由一是在矿产品采出之前矿业权人没有使用矿产资源权益金是矿产资源使用费未使用而收使用费不合情理二是在矿产品销售之前矿产资源到底使用了多少是怎么算也算不清楚的销售后账目就一清二楚了不会引起争议于是各国异途同归都规定在矿产品销售后收取权益金

权益金收费表

国外对权益金收费有详细的表格填报要求政府与企业都非常重视权益金的填报工作对于企业而言只有怕漏报的极少想逃报的这与企业素质政府管理与服务水平权益金收取的透明度均有关系

下面以加拿大北方地区的权益金填报表为例,说明权益金的计算参数与计算过程北方地区采取从利征收方式按单位矿产品的市场价值以矿产品销售后获得的毛利润为基数收取权益金这套报表包含8个部分是努纳武特采矿规章的附录其各部分内容如下

权益金填报证词

授权缴纳人姓名职务

公司名称

证词本签字人在此声明以下填报的权益金信息是真实准确的与本公司的会计记录一致是在本公司深入理解努纳武特采矿规章的基础上填报的

时间年月日

签字

矿山生产的矿产品毛利与权益金

毛利数据包括收费年度内销售的和库存的产品量和价值量

应缴权益金费率

按矿山毛利润共分11级以加元计第1级为1000第2级为5百万之后每上一级产值增500万第10级为4500万最后第11级为>4500万第1级的费率为0%第2级的费率为5%之后每上一级费率增1%第10级费率为13%最后一级费率为14%矿山按该毛利润的费率计算并填报应缴纳的权益金

矿山毛利计算细分项目

— 销售前已切割或抛光的宝石的市场价值+A

— 当年生产报表登记的矿产品的市场价值+B

— 年初保有矿产品的市场价值-C

— 本年度收到的已缴纳但应扣减的返回费+D

— 符合规定的其他可扣减费用+E

— 符合规定从复垦托管金中回收的资金+F

— 从矿产品保险中获得的年度收入+G

— 被政府豁免的拨款或贷款+H

— 符合规定的总扣减数如成本折旧不包括权益金-I

— 某些超过扣减额度的费用+J

矿山毛利润= A+B-C+D+E+F+G+H-I+J

生产报表的市场价值项对金刚石从A其他矿产从B

扣减与免征

扣减与免征按规定在计算基数时对勘查开发生产等成本应予扣减并将政府免征政策也作为扣减项具体扣减项为

矿产品的整理估价市场销售成本

矿产品的仓储保险运输成本

矿产品的开采和选矿加工成本

矿山修复维护与复垦成本

位于两地的不同合资企业间的矿产品运输成本

未列入经营成本的涉及产权雇员和运营的非直接成本总数

勘查成本

折旧回收

开发资金回收

矿山复垦信托金回收

选矿加工资金回收

在矿区外其他地点加工矿产品发生的成本

上述诸项之和构成上述计算征费基数的第I项即扣减项以下是这些扣减项的细化展开

计算勘查成本扣减数

按北方地区的规定允许扣减勘查成本的10%具体列表算法如下

年度勘查工作形成的有形资产发生的成本A

扣减率B北方地区规定为10%

年度扣减数C=A×B

计算折旧扣减数

矿山建设期投资形成的有形资产逐年折旧直到其价值被折旧完毕为止

具体列表与算法如下

有形资产年初残值A

年度增加的有形资产价值B

该有形资产的年度收入如保险返回等C

该有形资产折旧前的本年度残值D

该有形资产的年度折旧数额E由矿山按规定填写

该有形资产折旧后本年度末残值FG=A+B-C-E

矿山建设免征数

矿山开发性免征也是一种扣减包括矿山投产后进行的矿产勘查和矿山剥离开拓等成本具体列表与算法如下

矿山开发成本年初残值A

该年度发生的勘查成本B

该年度发生的各项矿山工程设计成本C

支付该年度矿产资源租约或产权的成本D

该有形开发资产折旧前本年度末残值E

该有形开发资产的年度折旧数额F由矿山按规定填写

该有形开发资产折旧后本年度末残值G=A+B+C+D+E-F

土地复垦信托基金mining reclamation trust免征数

土地复垦缴纳的一笔信托基金是专门用于复垦的用于复垦后构成了矿山成本应作为形成权益金基数的免征类扣减项具体列表与算法如下

年初剩余的未扣减的复垦信托金数A

本年度增加的复垦信托基金数B

年末扣减前当年应扣未扣减的复垦信托基金数C

本年度复垦基金扣减数D按规定填写

年末扣减后剩余的未扣减的复垦信托基金数E=A+B+C-D

矿石选冶加工免征数

选冶加工设施亦属于矿山基本建设投资须在确定权益金基数时扣减具体列表与算法如下

选冶加工资产年初原始成本残值A

年度增添的选冶加工资产原始成本B

年度报废与弃用的资产原始成本C

本年度未矿山选冶加工资产原始成本D

本年度未使用的上述资产原始成本E

本年度纳入扣减的矿山选冶加工有形资产原始成本F=A+B-C-E

按上述成本价值的8%扣减G=8%×F

矿山毛利润按前述矿山毛利润列表计算H

I=G-H

J=65%×I

本年度矿山选冶加工资产扣减数额取G和J之数额小者

如果用R代表应征权益金E代表矿产品销售收入C代表扣减项B代表征费基数k代表权益金费率则权益金的计算公式为

B=E-C

R=k×B

扣减是收取权益金的一个重要概念体现了国家的政策这套表的复杂性主要是由扣减项引起的虽然我国是从价计征加拿大是从毛利计征收费方式有所不同但研究一下这些扣减项对我国制定权益金征收政策的制定还是会有所启示的

上述表格完全是由矿山和矿业公司填写的真实性强透明度高企业遵守政府规定政府也充分为企业着想形成了政府与企业和谐相共的局面

年租

如前所述年租是矿业权人使用底土资源对所有者的回报这与过去农民使用土地向地主缴纳地租无异但在收取数额上有很大不同政府出于经济发展全局考虑对年租的收取奉行的是适可而止而不是利益最大化准则

年租的收取很简单从名称到形式到数额各国几乎没有差异年租的设置有两个要点一是按面积收费显示其具有土地特征二是实行阶梯租价抑制占而不探促进探矿者快进快出形成底土自动退出机制提高底土资源利用率

虽然对探矿权和采矿权都要收取年租但探矿权年租更具政策调控意义因此其阶梯费额的设置需要拉大差距以防止探矿权人长期占据采矿许可证由于矿区面积小年租总额不大且采矿年限是固定的也不存在调控问因此多一点少一点对国家和企业均无大碍我国的探矿权使用费规定如下

第1-3年每年100元/km2

第4年200元/km2

第5年300元/km2

第6年400元/km2

第7年500元/km2

最高额度为500元/km2如果继续探矿探矿权使用费不再增加

表2列出了南非矿法的年租设置可清楚地看到其抑制长期占据勘探区块的意图

表2 南非普查权年租设置单位兰特

申请普查期或延长普查期

普查权年度

土地年租

0~1000公顷

>1000公顷

按一宗普查权固定收费

按每公顷收费

申请普查期内

1

1000.00

1.00

2

1000.00

1.50

3

1200.00

2.00

4

1300.00

2.50

5

1400.00

3.00

延长普查期内

1

2800.00

5.00

2

2900.00

6.00

3

3000.00

7.00

1兰特=0.0736美元

虽然年租是世界上绝大多数国家对使用底土资源收费的名称但也有个别国家采用了不同的名称如赞比亚矿法称之为许可证年度收费中国矿法用语是探矿权使用费采矿权使用费现行行政用语是矿业权占用费世界上只有俄罗斯矿法旗帜鲜明地将其称之为底土使用费

红利

红利bonus是美国矿产租约招标的产物是油气煤炭磷矿等租赁性矿产招标拍卖的收入它既不属于权益金也不属于年租美国的矿产租赁法将其命名为红利

我们一直强调的是因为矿业权人使用了自然资源因此他要向所有者缴纳回报使用矿产资源的回报是权益金使用底土资源的回报是年租那么红利是使用了什么的回报呢法律总得要有个说法吧但首先提出矿产租约招标红利的美国矿产租赁法还真没有什么说法它在该法中一而再再而三的提到矿业权人要缴纳三种费用权益金年租和红利不说是什么道理这个法律是1920年颁布的开始几年倒也相安无事但后来有人告到美国高等法院了认为红利不是权益金也不是租约的租金因为这两金都有实际的物品矿石或区块被使用而红利没有是一种预期的或虚空的收入有点像回扣返券积分之类美国高等法院对此做出的裁决是红利是一种前置权益金advance royalty驳回了反对意见质疑者败诉于是红利的性质有了法律依据到1975年的矿产租赁法修订案中就有前置权益金的用语了

那么前置权益金是什么呢就是美国油气租约招拍挂胜标者出的标金它既不是权益金也不是年租这一金一租胜标者依然要按规定缴纳权益金收取的依据是生产出的实实在在的油气年租收取的依据是矿业权人拿走的那块实实在在的区块底土而红利的依据呢没有任何实物是投标人的现场感觉在现场的竞标氛围中他凭自己对这个区块未来利益的预期一个关于标金数额的念头就形成了如果他胜出他的标金就成了所有者获得的红利

由于红利性质的模糊性引起专家们的关注和讨论基本意见是矿业权人之所以支付红利是对所获得的矿业权区块在未来发现矿床开采矿床和取得利润的预期这种预期越大申请者出的标金就越高即红利越高这种预期同本书所定义的找矿机会是不谋而合的

于是我们明白了权益金和年租是矿业权人使用当前的自然资源向所有者支付的回报而红利是矿业权人使用未来预期的自然资源利益向所有者支付的回报这个未来预期的自然资源利益就是指的对未来发现矿床开采矿床和取得利润的预期由于前两者都以实物为依据因此不存在支付而不到交易物的风险但对未来的预期而言可能实现也可能不实现当那个预期的实物预期发现的矿床预期的资源量预期开采的矿石预期获得的利润不如预期时支付的红利就是一种损失不过也有超出预期的一面则支付的红利将收获高额的利润因此红利带有一定的投机性如果加大地质研究的力度可以降低投机性提高科学性由于地质勘查具有很强的不确定性只能通过各种评价把投机性降低到一个有限的程度

最后矿业权人只用了两种自然资源——底土资源和矿产资源但在招拍挂出让的条件下却要支付三种费用那么红利究竟属于使用矿产资源支付的费用呢还是使用底土资源支付的费用图2

图2 两种资源三种收费

大多数专家认为是使用矿产资源应支付的费用但不是使用现实的矿产资源而是使用预期的矿产资源而支付的费用是在未见到未开发为销售的情况下支付的因此把它定名为前置权益金以同已见到及开发已销售的后置的常规权益金相区别应该说这种观点是顺利成章的既然叫权益金在矿法用语中就应与权益金挂钩一个在先一个在后一个是预期一个是现实

但也有人质疑红利是权益金的观点认为既然是以面积计费那么标的物就必定是区块美国油气租约绝大多数是在普查阶段招标这时油气资源的有无位置多少都在未定之秋是无法成为标的物的区块才是一个实实在在的标的物区块就是底土因此红利是针对底土资源收取的费用这就如同拿一块赌石去招标标的物是赌石而非宝石一样赌石就是底土宝石是预期将赌石切开以后能找到的宝石类矿物切开后可能有也可能没有可能多也可能少与底土和矿产的关系是一模一样的

笔者认为两种观点都有其合理之处红利具有矿产资源和底土资源双重属性就其预期的目的而言应是矿产资源属性就其当前的状态而言应是底土资源属性本书前文已提出底土资源有个属性叫找矿机会因此把底土资源作为标的实际上意在其找矿机会而不是底土的其他属性找矿机会也是一种对矿产资源的预期这样一来基于底土资源支付红利和基于矿产资源支付红利的目的就完全一致了因此我们就不必拘泥于是使用哪种自然资源的红利了笔者的观点是说是使用矿产资源而支付也可说是使用底土资源而支付也可说是使用矿产资源和底土资源两者而支付也可有些时候中庸之道是个好东西拿来用用可以解决一些纷争不息的问题

讨论

 权益金是国家出让矿产资源资产收取的租金

各国均把矿业权人使用矿产资源资产缴纳的费用称之为权益金联合国2012年环境经济核算体系中心框架SEEA将其与其他自然资源收益一起定义为自然资源租金此外许多国家将权益金纳入采矿租约因此权益金具有租金性质是无疑的虽然个别国家将其称为税金但这只是个用词问题其租金性质不因此而改变

SEEA的定义在权益金是还是的问题上划了一条鸿沟对长期以来之争有了一个结论它既不是也不是而是如果说完全是凭借政府的权力有的是凭借政府的权力有的是凭借资产的产权中间尚有模糊地带的话那么只有所收取的是纯属对产权出让的回报不论其具体名称叫也好也好也好

租金的收缴双方是一种财产租赁的契约关系世界上一些主要矿产资源国家采矿权都使用了采矿租约mining lease这一形式租金如果可以称之为的话那么世界上所有的房东都可以向房客宣布收房税因此将国家所有矿产资源的收益说成是违背了自然资源的财产使用的本质混淆了权力与财产的概念

 年租是国家出让底土资源资产收取的租金

年租的性质问题就比较容易取得一致意见了因为它是按土地的面积收取的当然就表明是矿业权人使用土地向所有者支付的租金但需要进一步说明的是此土地非彼土地此土地是什么?是底土也而非表土认识到矿业活动探矿也罢采矿也罢复垦也罢主要是在底土中进行对矿业权人缴纳的年租的底土性质就不难理解了当然还有些探矿采矿复垦活动是在地表土地上进行的由此支付的费款就不是年租而是地表土地租金或使用金或赔偿费需要与地表土地所有者另签协议与政府收取的年租无关

红利是对矿业权申请者利用自然资源的预期利益收取的前置租金

矿产资源权益金与底土资源年租都是矿业权人使用了自然资源实物而支付的租金红利则不是如此实物并未出现只是浮现在他的脑海中在矿业权招拍挂时招标人或者自己或者在他的专家谋士团队的策划下认为招标区块存在某种预期的矿床发现矿床开采与产品销售盈利的可能性于是在固定的权益金与年租之外自愿地支付一份标金即红利它是一种前置租金即利益尚未实现而实现支付的租金收取者对该预期利益是否实现并无承诺如果未来的探采结果超过预期会获得甚至超过预期的利益反之如果未来的探采结果低于预期得不偿失则标金就白投了因此红利具有一定的投机性质申请矿业权的人投不投投多少需要慎思要广泛收集和深入分析标区的地质资料研究地质规律识别矿化有利因素雨不利因素设置标金底线规避投资风险

矿产勘查阶段无权益金收费

权益金是矿产资源国家所有的经济利益体现无论按照联合国环境经济核算框架还是按照各国矿法的规定权益金都是在矿石采出和加工成矿产品并销售后收取有些国家矿法干脆叫生产权益金production royalty,以示其为在生产过程中收取的费用

国家所有的是埋藏于地下的矿产资源为什么要到生产出矿产品后才收取权益金呢这个问题另文将有交代此处不再赘述这种收费时间的延迟是矿业经济规律所致认识到有此规律就该按规律办事

在勘查阶段唯一使用的是底土资源矿产资源尚在形成之中达不到使用的条件即使出现了可使用的矿产资源法律也不准许使用因此在这个阶段只有底土资源年租收费而无矿产资源有偿使用意义下的收费当然这里指的是国家所有的自然状态下的矿产资源而非投资增值意义下的矿产资源

红利具有矿产资源收费性质但那是指为预期的矿产资源利益支付的费用而非指使用现实的矿产资源支付的费用因此对涉及矿产资源性收费而言什么时候用权益金什么时候用红利是有规矩可循的两者不能相互套用

关于自然资源有偿使用

矿产资源收费涉及自然资源有偿使用问题笔者对这个问题一直有些疑问不甚了了再此提出来讨论希望能获得有识之士指点去疑存真

笔者深知自然资源有偿是用的用意是很好的在市场经济条件下国家所有的自然资源资产不能无偿使用应该支付使用费然而这个提法有两点值得推敲一是有偿使用是否是市场经济条件下使用国家自然资源资产的合适用语是否有更加科学而通用的表述二是我国在计划经济时期是否实行过自然资源无偿使用制度

对第一个问题有偿使用一词并无不可但似乎不是最合适的选择在市场经济条件下有偿使用天经地义是一件无需宣告表明和提醒的事这就如同我们去市场买黄瓜卖方无需申明该黄瓜应有偿使用一样但在一个由无偿使用制度向市场经济的转变时期用这个词是恰如其分的时间已进入到二十一世纪20年代我国已宣布是一个完全的市场经济国家市场交换市场配置资源已成为我国经济活动中的基本准则也已成为国家的经济方针这时我们还不断宣称自然资源有偿使用其效果是降低我国市场经济的体制水平特别是在发达国家拒不承认我国完全市场经济国家地位的情况下有偿使用不断重复是一种自我贬低国家对自然资源的使用不仅拥有行政监管权还拥有财产收益权这个权可采用的名字很多如租金权益金使用费红利都是产权市场中耳熟能详的规范用语何必加上个有偿使用的帽子让人捏到把柄呢

至于第二个问题笔者猜想主流观点认为在计划经济时期自然资源是无偿使用的在市场经济条件下应改变之实行有偿使用制度这个逻辑听起来顺理成章但认真考察可能就有问号了我国在计划经济时期使用自然资源的主体是国有企业和国家事业单位当时经过几大改造全国都是公有制已无私有企业出于当时特定的历史条件对所有企事业单位实行统收统支的财务制度国有企业的利润全部上缴财务开支由财政部统一规定亏损由财政部门进行补贴行政事业单位的经费由财政部统一拨核在这样一种制度下企事业单位没有法人因为企业不过是个生产车间事业单位是个办事机构如果说有法人的话那么全国只有一个法人那就是国家主席或者财政部长国家既是自然资源的所有者也是自然资源的使用者自己使用自己的东西何来无偿

如果上述计划经济制度下自然资源无偿使用的命题不成立的分析没有错误的话自然资源有偿使用的论据就可能被动摇了

在矿业领域矿产资源有偿使用被作为一个随意收费的旗号模糊了矿业收费的基本原理增加了矿山企业特备是民营矿山企业的负担如果不打这个旗号规范收费用语用什么自然资源收什么费采用权益金年租红利等国际通用矿业收费用语就不会出现在矿产资源有偿使用旗号下缺乏制约的向矿业权人收费的行为了



作者:矿业界
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来源:雪球
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